近几年来，随着“一带一路”建设深入推进，我国企业“走出去”的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人“走出去”税收风险，国家税务总局国际税务司编写了《“走出去”税收指引》（以下简称《指引》）。

《指引》共分四章，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，按照适用主体、政策（协定）规定、适用条件、政策依据详细列举了企业“走出去”涉及的83个事项。

第一章为税收政策，对29项货物出口、跨境服务、取得境外服务所得等可以享受的退（免）税、零税率、税收抵免、抵扣等优惠政策进行归纳梳理，打造便于企业查阅使用的“政策礼包”。

第二章为税收协定，对境外取得的四类所得细分为19项进行解读，帮助“走出去”企业用好税收协定、享受协定待遇、维护自身权益。

第三章为管理规定，梳理涵盖税务登记、身份认定、纳税申报以及特别纳税调查调整等各环节21项管理规定及流程，帮助“走出去”企业有效防范涉税风险。

第四章为服务举措，整理了包括出口退（免）税无纸化申报、《中国税收居民身份证明》开具、预约定价安排、涉税争议双边协商等14项措施，帮助企业全面了解“走出去”相关税收服务措施。

《“走出去”税收指引》目录如下：

一、税收政策

（一）出口货物劳务退（免）税政策

1.生产企业出口货物出口退（免）税政策

2.外贸企业或其他单位出口货物出口退（免）税政策

3.对外援助的出口货物退（免）税政策

4.对外承包的出口货物退（免）税政策

5.境外投资的出口货物退（免）税政策

6.融资租赁出口退（免）税政策

（二）跨境应税服务零税率或免税政策

7.跨境应税行为适用增值税零税率

8.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税

9.提供跨境文化类服务免征增值税

10.提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税

11.提供跨境技术类服务免征增值税

12.提供跨境金融服务免征增值税

13.特定情况下国际运输服务免征增值税

14.提供跨境电信服务免征增值税

15.提供其他跨境服务免征增值税

（三）居民企业境外所得涉及税收政策

16.境外所得的确认

17.居民企业境外应纳税所得额的计算

18.境外分支机构应纳税所得额的计算

19.境外所得税收直接抵免

20.石油企业境外所得税收直接抵免

21.境外所得税收间接抵免

22.石油企业境外所得税收间接抵免

23.境外所得税收饶让抵免

24.境外税收抵免简易办法（定率计算）

25.境外税收抵免简易办法（“白名单”）

（四）所得税优惠政策

26.高新技术企业境外所得享受15%优惠税率

27.来源于境外注册中资控股居民企业的股息红利免税

28.跨境资产重组特殊性税务处理

29.H股股息红利所得免税

二、税收协定

30.常设机构

31.营业利润

32.国际运输

33.股息优惠税率

34.股息免税

35.利息预提所得税优惠税率

36.利息免税

37.特许权使用费预提所得税优惠税率

38.技术服务费

39.转让不动产

40.转让常设机构营业财产

41.转让船舶、飞机等运输工具

42.转让主要由不动产组成的公司股权

43.转让公司股权（主要由不动产构成的股权除外）

44.转让其他财产

45.国籍非歧视

46.常设机构非歧视

47.扣除非歧视

48.资本非歧视 

三、管理规定

49.境外分支机构税务登记

50.非境内注册居民企业税务登记

51.非境内注册居民企业税收义务

52.金融账户涉税信息自动交换

53.居民企业参股外国企业信息报告

54.境外所得税收抵免办理

55.境内派出机构外派人员信息报告

56.境内派出机构代扣代缴

57.对外支付扣缴税款

58.公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题

59.转让定价

60.成本分摊协议

来源: zhtax.cn    作者:华税