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2017版企业所得税申报表修订透露出所得税管理的方向和重点
2018-01-27 15:48:51

学表看表的三大境界:第一是“器”的境界:即以表学表,以表看表,知晓申报表的前后变化,准确掌握填写方法;第二是“术”的境界:通过申报表分析政策,知道申报表为什么要修订、修订背后是否政策口径发生变化;第三是“道”的境界:透过申报表洞察今后税收征管的重点和方向,为今后工作“提前谋划、盯住重点”。这是学习申报表的最高境界,也是今天要聊的话题。新修订的所得税年度申报表到底透露出哪些管理上的信息呢?

一、“以表代备”功能更加强化

大力推行“放管服”改革,最大限度方便纳税人,对大部份所得税优惠项目取消备案、改由纳税人直接享受,这是今后改革的一大趋势(《关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》(国家税务总局令第42号)又废止了一大批文件中的审批和备案条款)。此次新申报表就有多个地方体现了这种趋势。

在新申报表中,继续保留了“以表代备”优惠项目的有关栏次和表格,比如,小微企业所需要的“资产总额”、“从业人数”等项目;把加速折旧的相关内容整合到资产折旧表。

在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)和《减免所得税优惠明细表》(A107040)中,对所得税税基、税率及所得的优惠事项全面进行了梳理,删除了过时和不合理项目,增设了新的优惠项目,为以后更多项目实施“以表代备”打下了基础。

二、资本交易事项的所得税监管会更加重视

资本交易事项涉及税收金额巨大、隐蔽性强,较一般的生产经营所得管理难度大。这次申报表修订,鲜明表明税务总局今后将把资本交易作为所得税管理的重点来抓,这在新申报表中有多处体现。

第一,在申报表开篇的《基础信息表》(A000000)中就添加了“200企业重组及递延纳税事项”,要求企业披露资产(股权)划转、非货币资产对外投资、技术入股以及各种重组事项。

第二,《重组及递延纳税事项调整表》(A105100)修改了表名和扩大了填写该表的适用范围,新增了“技术入股”“股权划转、资产划转”等业务事项。

只要发生重组和相关递延纳税事项,没有税会差异也需要填报该表。

第三,在《资产折旧及调整表》(A105080)中增加了附例资料“全民所有制改制资产评估增值政策资产”栏次。

三、若干重点事项将成为管理的重点

针对所得税日常管理中反映出来的一些薄弱事项,税务机关将在今后管理中更加侧重。

第一,加强居民企业之间享受免税的股息红利管理,在《基础信息表》(A000000)中增加了“当年分配的股息红利金额”等栏次,并且所需披露股东数量从5位增加到了10位。

第二,在《股息红利优惠明细表》(A107011)中,增加了“被投资企业信用代码或纳税人识别号”等信息,为比对居民企业之间股息红利分配情况奠定基础。

第三,在《纳税调整明细表》(A105000)的“特殊事项调整”中增加了“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”的栏次,清晰表明税务机关的新关注点。因为合伙企业不是企业所得税纳税义务人,实行“先分后税”,纳税义务人是从合伙企业分回所得额的企业,而企业是否及时、足额申报从合伙企业分回的所得额,一向是所得税管理的薄弱环节。

四、后续管理的“抓手”作用得到强化

新申报表,继续沿用了2014版的设计思路:通过年度申报表一次性采集信息和数据,为年度申报后续管理提供所需要信息。这次修订后,申报表数量虽然减少了4张,但你可能会发现,需要填报的内容和栏次却没有减少。这些信息和数据,都是税务机关实施所得税后续管理的“资料库”、“数据库”,后续管理将持续加强。
 

 

来源: zhtax.cn    
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