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关联企业间借款处理方法
2018-05-31 20:51:35
A企业从银行借款1000万,无偿借给B企业,稽查局认为A企业向银行支付的100万利息与生产经营无关,税前不得扣除,纳税调整100万,补缴企业所得税25万。 解析:根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二条规定:“本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。第四十五条规定:“企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失,准予扣除,但企业应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。” 既然向关联企业提供借款形成的债权损失,准予扣除,则该债权资产属于与经营管理活动有关的资产,该项资产负担的利息怎么就和生产经营无关了呢??????正确的处理应当对A和B之间的关联交易进行调整。《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)第三十条规定:“实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整。” 假如AB均系国内企业,税负一致,则调整A利息收入,势必调整B利息支出,该交易并没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,即调增A利息收入100万,补税25万,B则要退税25万,毫无意义。因此这100万利息原则上不要调整。
来源: zhtax.cn    
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