每次对日常经营业务深入思考之后，总会发现有很多纳税筹划的思路与方法，同时，也总希望能够分享给大家。

今天，昌尧讲税就来同大家探讨一下，如何“利用开办公司”进行“个人所得税筹划”的业务，但愿能够对你有所帮助。

马老师是一位财税培训师，2017年开展业务培训、业务咨询、企业顾问等业务，共取得劳务收入120万元，为开展上述业务发生场地费、宣传费、交通费、资料费等费用支出，共计50万元。

2018年度，马老师想对2017年的业务进行适当的筹划，大体考虑了两个方案：

方案一：继续维持2017年的业务开展模式，按劳务报酬缴纳个人所得税（假设每个月取得10万元，分12个月取得）；

方案二：设立一家昌尧讲税培训公司，由培训公司对外开展以上业务，马老师每月从公司领取1.5万元工资，税后利润全部分配；

 

方案对比

方案一纳税情况：

1.增值税=120/(1+3%)*3%=3.5万元；

2.城市维护建设税=3.5*5%=0.175万元（税率不同地域有差异）；

3.教育费附加=3.5*5%=0.175万元（含地方教育费附加）；

4.劳务报酬个人所得税=[10*（1-20%）*40%-0.7]*12=30万元（对一次劳务报酬奇高的实行加成征收）；

5.累计缴纳税金=3.5+0.175+0.175+30=33.85万元；

6.税后收益=120-50-33.85=36.15万元

 

方案二纳税情况：

1.增值税=120/(1+3%)*3%=3.5万元（小规模纳税人）；

2.城市维护建设税=3.5*5%=0.175万元（税率不同地域有差异）；

3.教育费附加=3.5*5%=0.175万元（含地方教育费附加）；

4.工资薪金个人所得税=[(1.5-0.35)*25%-0.1005]*12=2.24万元（不考虑其他费用扣除，全年应纳个人所得税）；

5.企业利润=120-50-1.5*12-3.5-0.175-0.175=48.15万元；

6.企业所得税=48.15*50%*25%=6.02万元；

7.股息红利个人所得税=(48.15-6.02)*20%=8.43万元；

8.累计缴纳税金=3.5+0.175+0.175+2.24+6.02+8.43=20.54万元；

9.税后收益=120-50-20.54=49.46万元。

 

通过对以上两个方案的分析，我们不难发现，方案二要优于方案一，你可能会说，如果办理公司可能还会涉及到社保、残疾人保障基金等相关费用，可是你别忘了，小规规模纳税人还是有很多税收优惠的。如：季度销售额没有超过30万，教育费附加免征；公司成立前三年，员工没有超过30人，残疾人保障基金也免交；只是我在本文的分析中没有过多的体现而已。