企业或个人持有上市公司的股票，当上市公司宣告分派股息红利时，在除权日之前一日持有它的股票的企业或个人（即股东）可享有该等权益，在除权日当日或以后才买入该公司股票的人则不能享有该等权益。那么企业或个人取得股息红利所得，是否需要缴纳所得税呢？是否有税收优惠呢？下面一一详解。

一、企业持有上市公司股票取得其股息红利

企业投资购买上市公司的股票，有普通股和优先股。什么是优先股呢？

《国务院关于开展优先股试点的指导意见》（国发〔2013〕46号）第一条第（一）项规定，优先股是指依照公司法，在一般规定的普通种类股份之外，另行规定的其他种类股份，其股份持有人优先于普通股股东分配公司利润和剩余财产，但参与公司决策管理等权利受到限制。

那么上市公司给普通股股东和优先股东分配股息红利，是否要缴纳企业所得税呢？是否免税的税收优惠呢？

国发〔2013〕46号第三条第（十六）项规定，优先股相关会计处理和财务报告，应当遵循财政部发布的企业会计准则及其他相关会计标准。企业投资优先股获得的股息、红利等投资收益，符合税法规定条件的，可以作为企业所得税免税收入。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（二）项规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

根据上述企业所得税法及实施条例、国发〔2013〕46号的规定，企业持有上市公司股票（含优先股股票），连续持有上市公司公开发行的流通的股票满12个月取得股息红利（即投资收益），免征企业所得税；连续持有上市公司公开发行的流通的股票未满12个月取得股息红利（即投资收益），应缴纳企业所得税。