入库减免退抵税
【申请条件】
纳税人符合政策规定可以享受减免的税款,如已经缴纳入库,可以申请退(抵)已缴纳的税款。
以下情形也属于入库减免退抵税:
1.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还;
2.增值税即征即退,按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退还已纳税款;
3.非居民纳税人可享受但未享受协定待遇,可以申请退还多缴税款的情况;
4.其他减免税政策发布时间滞后于执行时间已入库税款的退税,也属于减免退税;
5.“营改增”试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税,本地区试点实施之日后(含)因享受减免税政策,而退还试点前发生业务的营业税,向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。
【设定依据】
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条
第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条、第七十九条
第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
【办理材料】
序号
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材料名称
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数量
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备注
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1
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《退(抵)税申请审批表》(可免填单)
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4份
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无
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有以下情形的,还应提供相应材料
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适用情形
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材料名称
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数量
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备注
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享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策的纳税人
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当期由银行等金融机构或纳税人加盖
公章的按月为残疾人支付工资的清单
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1份
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无
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追补享受递延纳税待遇退抵税的纳税人,境外投资方委托他人
代办相关事宜
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书面委托资料
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1份
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无
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学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税办理退抵税
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使用耕地用途符合免税规定的证明材料复印件
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1份
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建设用地人提供
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因特殊情况不能退至纳税人、
扣缴义务人原缴款账户
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由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的书面说明,相关证明资料,和指定接受退税的其他账户及接受退税单位(人)名称的资料
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1份
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无
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【办理地点】
可通过青岛市税务局各区、市办税服务厅(场所)、电子税务局办理(https://etax.qingdao.chinatax.gov.cn/portal/)。
办税服务厅查询网址:https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
税务机关发现的,10日内办结;
纳税人自行发现的,30日内办结;其中增值税即征即退退抵税,15个工作日内办结。
各区、市局办税服务厅办理时间,详见办税地图:https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/。
【联系电话】
可拨打053212366或主管税务机关咨询电话咨询。
主管税务机关咨询电话查询网址:https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/。
【办理流程】
税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次。
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在青岛市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4.纳税人提供的各项资料为复印件的,均需注明“与原件一致”并签章。
5.纳税人申请退抵税(费)额不能大于纳税人已入库税额。
6.增值税一般纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的,在申报时需将此部分填写在《增值税纳税人申报(一般纳税人适用)表》及附表一的“增值税即征即项目列”征(退)税数据中。
7.除出口退税以外,纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款;抵扣后有余额的,纳税人可以申请办理应退余额的退库。