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美智库提出疫情后税收政策建议
2020-06-10 10:02:24
美智库提出疫情后税收政策建议 美国智库税收基金会(Tax Foundation)近日连续发文,从税收角度剖析疫情下重新开放和重建美国经济面临的挑战,认为美国各级政府需抵制制定短期政策的诱惑,审慎采用退税、薪资税免税期、基础设施建设项目等短期刺激政策,应将目光投向为企业和个人提供更多确定性的长远政策,扫清对经济复苏最不利的税收因素,以促进投资,创造就业机会,并使经济摆脱困境,产业链回流。 取消新增关税,消除全球贸易壁垒 税收基金会经济学家估算,美国近年新增的关税不仅是美国历史上最大规模的增税之一,并且抵消了多达1/3的由2017年《减税与就业法案》(以下简称“2017年税改”)带来的包括就业机会在内的经济利益。此外,在新冠肺炎疫情暴发导致美国经济停滞之前,关税很可能已经导致制造业和资本支出的下滑。现阶段,企业不应受到疫情前制定的贸易政策的阻碍,政府应致力于消除全球贸易壁垒,取消关税负担,助力经济复苏。立法者应重新开始采取整体方式保护美国的供应链,同时保持美国工业的效率和生产力。 暂停OECD数字服务税磋商,优先稳定全球经济增长 填补国际税收体系空白一直是经济合作与发展组织(OECD)过去十年的工作重点。随着OECD数字服务税磋商的推进,将改变公司的纳税地点,并使来自于生产数字产品公司的税收增加约1000亿美元。税收基金会认为,只有在健康的全球经济背景下,进一步讨论全球数字服务税才有意义。在新冠肺炎疫情全球大流行的当下,OECD不应急于寻求全球数字服务税解决方案,而应暂停谈判,优先通过指导各国通过税收政策促进经济恢复,直到全球经济回到稳定增长的道路(如按照世界银行或国际货币基金组织的测算,连续两年年均增长2%)。与此同时,暂停OECD国际层面的数字服务税磋商应与各国单方面税收措施的暂停或延迟配套进行,避免在此期间制造新的跨境税收和报复性贸易措施。 延续税改临时性投资激励措施,提高税收确定性 2017年美国税改中最重要的经济条款之一是允许将新的资本设备支出全部当期费用化,但这是一个临时性条款,并将于2022年开始逐步取消。同为临时性激励条款的还有允许企业在当年进行核销的研发费用规定,2022年后不再适用。这给需要做出长期资本投资决策的企业带来了很大的不确定性。此外,上述全部费用化的规定只适用于短期资产,如设备、机械和获得豁免的建筑物和构筑物,也就是说企业对于新工厂或建造机械只能按照39年的期限进行折旧。如能延续上述临时性投资激励措施,并向所有资产提供全额支出当期费用化待遇,将使美国成为对制造业和出口生产更具吸引力的地方。税收基金会估算,如能采取上述措施,即将设备投资当期费用化永久化,将当期费用化扩展至构筑物以及废除研发摊销,将使长期国内生产总值(GDP)增长5%以上并创造大约100万个永久性就业机会。经济产出和就业的持续增长将减少不确定性,并使消费者有信心立即增加消费,从而进一步加速复苏。 消除借贷中的税收楔子,降低融资成本 2017年税改改变了企业利息费用扣除方式,目前企业可以扣除利息支出,但仅限于利息、税项、折旧和摊销前利润(EBITDA)的30%;从2022年开始,利息支出将进一步限制在息税前利润(EBIT)的30%,将导致公司有效税率上升。为进一步降低税负,立法者应采用更具前瞻性的措施,消除借贷中的税收楔子,降低企业融资成本。具体而言,就是同时取消借方利息支出的税前扣除,以及对贷方利息收入的征税。此举可以将利息成本下降至少21%,同时改善经济复苏期间的投资分配,使债务融资和股权融资处于同等地位。长远来看,取消利息的可扣除性和可征税性,使得纳税人更加难以利用国际税收规则避税,从而在长期内有助于防范税基侵蚀和利润转移风险。 加速抵扣,增加资本流动性 疫情期间,对企业的补贴和直接补助似乎是一种有吸引力的补救办法,但它们使政府处于不得不选择赢家和输家的困境。因此,应允许企业通过加速扣减折旧或净经营损失,为其投资提供额外的现金流。这些扣除额实际上是企业已经获得但在恢复盈利之前通常不能使用的,此举不需要联邦政府介入决定哪些项目值得援助,同时还增加了资本流动性。 消除州一级的双重征税,扩大销售税税基以保持税收中性 由于美国联邦和州相对独立的税收体系特点,每个州被赋予了实质性的税收自治权,因此各州间也产生了税收竞争,并可能引发双重征税,特别是给在多个州开展业务的企业和个人带来税收复杂性。即使是在另一个州工作一天,甚至理论上即使是在外州休假时回复工作邮件——也足以触发某些州的个人所得税扣缴要求,并使雇主在那里承担纳税义务。随着疫情下远程工作越发普遍,各州也应及时调整其税收政策以反映这一趋势需求,并避免双重征税。 疫情下还应进一步改革州一级的税法,增强其税收中性并减少收入波动,如扩大销售税税基以避免其他更有害的增税。从历史上看,在经济衰退期间,销售税的征收比所得税稳定得多,因为在经济疲软时,消费的下降幅度远小于应税收入的下降幅度。现在,随着居家令和许多非必要商业的关闭,消费也急剧下降,随之而来的是州销售税收入下降。因此避免税收收入大幅波动的对策是可以将销售税的税基扩展至一些新的消费形式,如数字商品消费和一些服务,以保持其稳定。 税收基金会(Tax Foundation)是一家位于美国首都盛顿特区的知名智库,成立于1937年。该智库通过收集、分析数据,发布有关美国税收政策的研究报告等为联邦、州以及全球等不同层面提供决策参考。近年来,该智库与美国国会、总统候选人等合作密切,旗下经济分析中心采用的税收和增长宏观经济模型( Taxes and Growth macroeconomic model)自2015年以来已被用于分析数十项立法和竞选税收提案,包括2016年总统大选期间提出的主要税收计划、众议院共和党2016年税收改革蓝图以及2017年《减税与就业法案》(TCJA)。
来源: zhtax.cn    
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