编者按：在实践中，大企业税收管理部门会向大企业提供个性化的税务风险防控建议书，以帮助大企业更加有针对性地防控税务风险。有些大企业将税务风险防控建议书束之高阁，对企业潜在的税务风险置之不理。有些大企业则会结合建议书内容和企业自身情况，不断提升税务内控能力。其实，只有大企业有的放矢地积极行动起来，税务风险防控建议书才能真正发挥作用。

近一段时间，贵州乌江水电开发有限责任公司（以下简称“乌江公司”）办税人员陶静明显感觉到，企业税务事项的处理流程更顺畅了，税务管理更规范了。她说，自从按照税务机关提供的税务风险防控建议书调整了企业内部税务管理流程后，税务管理工作既有效率又有质量，就连今年的汇算清缴工作也比往年轻松许多。“收到税务风险防控建议书不是终点，而是一个新的起点。”乌江公司总会计师李正青说。

据了解，国家税务总局贵州省税务局自2018年起提出了为大企业提供税收清缴服务的概念，贵阳市税务局积极探索工作思路，选择纳税遵从度较高的乌江公司作为试行企业，率先开展实践。税务干部从整体架构、行业特征、管理流程、财务核算模式和税款缴纳方式等方面，帮助乌江公司排查潜在的系统性税务风险。经过一个多月的努力，共发现企业在增值税管理、企业所得税管理和税务内控管理等方面存在的9个风险问题。同年11月，税务干部针对乌江公司存在的风险问题并结合企业的具体情况，逐项提出防控建议，制作了个性化纳税服务手册和税务风险防控建议书送至乌江公司。

收到税务风险防控建议书后，乌江公司管理层高度重视，多次召开会议讨论如何根据建议书内容调整企业内部税务管理流程，改进和完善税务内控制度。据李正青介绍，企业结合税务机关的税务风险防控建议书，花费了近半年时间，对企业税务管理体系进行了全面、系统的再梳理、再规划。

“我们不能让已经出现过的税务风险再出现。”据李正青介绍，乌江公司立足于财务管理现状，建立起包含税务风险的财务风险事件库，推广全面风险管理体系建设，不断优化全面风险管理运行机制。2018年，乌江公司建成覆盖三级单位的全面风险管理体系，2019年公司持续常态化开展全面风险管理工作，建立覆盖水电、火电、非电板块的财务风险事件数据库，重点关注日常税务风险指标及与印花税、房产税相关的税务风险，每季度监督各级单位针对风险事件制定整改措施，确保整改到位。

发票管理是企业的基础性工作，对企业税务管理质量起着至关重要的影响。乌江公司收到的税务风险防控建议书中提到，企业存在增值税专用发票管理不规范的情况。比如，在其已经认证抵扣的增值税专用发票中发现，有的发票上纳税人名称不是乌江公司的规范名称，或多一字，或少一字，甚至有错别字，但是企业财务人员没能对此类发票仔细甄别，未作发票退回重开或进项税额转出处理。税务机关建议乌江公司加强内部发票审核，财务人员接受发票时，应仔细检查核对发票中公司名称、社会信用代码、税率、金额、备注等重要信息是否准确规范。为此，乌江公司根据现行发票管理政策要求以及集团公司会计基础工作规范，在发票保管、发票基础信息审核、发票种类审核、发票备注栏信息审核和发票监制章审核等方面进行严格自查，制定了更为严格的发票审核程序，进一步完善了发票管理制度，减少了因取得不合规发票带来的税务风险。

作为大企业，乌江公司时常涉及与各子公司、分公司签订合同，合同中潜在的税务风险极易被企业忽视。税务机关建议乌江公司，关注合同相对方是否为一般纳税人，合同对价是否包含增值税，是否明确合规开具增值税专用发票及适用税率，是否设立预防虚受、虚开发票的条款，是否约定发票违约责任，关联交易是否考虑涉税因素及合同对价是否公允等事项。

基于此，乌江公司在合同风险管理中加入涉税内容管理，对所属公司在合同签订、履行等环节可能存在的税务问题，根据相关税收政策做出提示，形成有效的闭环管理。2019年，乌江公司的全资子公司贵州华电大龙发电有限公司开展吸收合并业务，乌江公司就“子改分”过程中的涉税事项进行充分的会议讨论，明确合同签订过程中的涉税事项，并在会后形成《工作清单》详细指导子公司的“子改分”工作，每周追踪落实情况，确保做到“子改分”过渡期间税务工作的无缝衔接。同时，乌江公司积极与税务机关沟通，就吸收合并前后发生变化的差异事项与政府相关部门进行充分交流，顺利完成吸收合并工作。

乌江公司财务部门负责人胡晓红告诉记者，完善税务管理不能靠企业税务部门“单打独斗”，需要各个部门的积极配合，更需要在管理层层面提高对税务管理工作的重视。对此，乌江公司在进一步充实涉税财务人员的基础上，持续开展有关税务培训的工作，结合近年来不断更新的税收政策，积极开展专项培训，重视对税收法律法规的学习，提高企业各层级人员理解和把握税收政策的能力。

实务中，有的企业在收到建议书后，没有像乌江公司一样积极行动起来，而是将其束之高阁，对企业潜在的税务风险置之不理。这样，不仅税务机关浪费了有限的公共资源，而且企业也错失了提升税务能力和完善税务制度的机会。企业只有像乌江公司这样，按照建议书的内容和企业实际情况，对自身税务管理流程和制度进行调整，才能切实发挥建议书的价值，减少潜在税务风险。贵阳市税务局总经济师郝荣军表示，下一步，贵阳市税务局将继续以大企业税收清缴服务为抓手，持续跟踪企业收到税务风险防控建议书后的改进情况，帮助大企业提高税务风险防控能力和税法遵从能力。