Q1：中小企业如何快速识别和应对风险？

A1：

降低风险的前提是我们要有正确的风险的态度。

首先要正确认识税务风险，因为税务风险是客观存在的。那正确地降低风险、化解风险，就需要进一步分析风险，对纳税风险进行评估。

对纳税风险的评估要认识到，企业到底面临怎样的风险，这个风险可能会带来多大损失？

最后根据对风险评估出来的结果，制定出相应的策略来防范税务风险，将税务风险降到最低。

这就是我们面对税务风险应该有的态度。

A2：

我们对过往案例进行了总结和归纳，发现企业普遍存在的错误税务操作主要有以下四个方面：

1、企业存在逃避缴纳税款的侥幸心理

很多企业往往会想：这个税务局是查不到的，我们不是重点企业，我们不会被关注等等。

比如这个案例，某单位负责人在明知企业需申报缴纳土地使用税及房产税的情况下，采用不申报缴纳税款的方式逃税，共计逃避缴纳土地使用税、房产税税款2500779.04元。至2018年8月，尚欠土地使用税、房产税、滞纳金共计人民币2000余万元。

法院认为其行为均已构成逃税罪，对该单位判处罚金，对其负责人处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

逃避缴纳税款的侥幸心理是不应该有的，尤其是在当前大数据环境下，这种心理非常危险。

2、企业老板认为财务部门能够妥善地处理好这些税务风险

其实，这种观念有时候产生的税务风险更大。财务部门对整个企业业务运营的认识和掌控，未必达到能解决风险的一个程度。

也就是说，财务部门未必能够很好地化解和处理问题，必要的时候，要借助外部机构，提高专业素质，在风险来临之前，就做好控制和防范策略。

很多企业领导认为，风险来了可以找政府或者税务局的领导沟通一下。实际上，随着国家税收管理不断法制化、税收法定原则不断落地，给大家带来更多的是关于提前化解风险的要求。

而目前大数据监控的环境下，数据非常真实地反映了企业纳税的情况，甚至可以追根溯源，找到问题的本质。所以想通过关系来解决税务风险，在未来可能不是最好的一个解决问题的办法。

4、企业在发生问题时才知道重视

火烧眉毛了才去找中介解决，去灭火，但其实这是非常困难的。

例如，公司不按时申报、缴纳税款，被税务机关查处，甚至立案稽查后才紧张起来……

当风险已经形成，再去化解可能是事倍功半。如果风险比较大，也不一定能够缓解。

所以，企业尽量不要有这些错误的思想和操作。

Q3：企业最容易踩坑的风险点有哪些？

A3：

系统地分析税务风险的来源，一般是从以下八个方面来看：经营理念、法律意识、税务稽查、社会关系、税务环境、管理流程、税务文书、人员素质。

而人员素质主要是来自主观方面的，主要体现在人员有没有风险管理经验、有没有风险意识、有没有税务专业知识，都有可能导致税务风险。

再比如税务文书，税务文书没有做好整理，包括文书的订立，或是管理流程没有很好的履行管理控制等等，导致税务风险产生。

还有税务环境，目前面临着复杂的数据采集等。

最后是社会关系，复杂的社会关系可能导致企业在经营过程中各种各样的问题，也有可能带来数不清的税务风险。

大家可以从这八个方面去了解到无数风险控制的基本策略和方法，可从这八个方面入手控制可能产生的税务风险。

我觉得每个纳税人都可以在企业层面上从这八个方面着手去进行分析：哪些方面是企业做得比较好的，哪些方面是企业比较欠缺的，为制定策略提供更多的帮助。

Q4：企业税务风险具体来自于哪些方面？

A4：

1、国地税合并

从18年开始国地税进行合并之后，税收征管的力量更加强了，对组织法的严格性、严肃性提高了，国家对税收方面的管控也更加强了。这样一来，通过税务稽查、税收检查发现企业税务风险的概率越来越高。

举个例子，很多企业在为职工申报个税时，单位大部分员工的工资薪金长期低于个人所得税起征点。有很多经营状况较好的单位也长期申报个人所得税税额为0元，这样的情形明显都不符合常理。当国地税共享一个税收征管系统后，对所有纳税人信息进行整合，个人纳税也成为税局的重点管理对象。如果企业仍然长期申报个人所得税税额为0元，将会被税务稽查。

还有税务审计部门的也开始利用创新的信息技术来提高税务审计的质量和税务审计监督的义务。因此，国地税合并之后，不管在征管方面还是在税务审计方面，力量都增强了，技术都提高了，发现企业的税务风险的概率提高了。

重点说一下金税三期。首先，金税三期产生的数据会成为税务稽查、纳税评估的数据来源，税务管理更加具有针对性。

其次，金税三期上线之后，国地税的数据进行对接，原来漏掉的涉税问题就可能会被梳理出来、浮现出来。

第三，金税三期使发票开具和发票数据上传实现及时性，会及时提醒纳税人可能存在的涉税问题。它实际上形成了发票管理的实质建议，是很重要的变化。

第四，金税三期对增值税专用发票采用全要素认证，包括对企业之间业务往来的关联性、货物和劳务与企业产品之间的服务的相关性、滞留票等等，都会产生巨大的影响。

第五，金税三期将职工的工资薪金税前扣除与个人所得税申报、五险一金缴纳情况，实现相互关联和实时监督。

第六，土地房产股权转让成为税务重点关注的点。

还有金税三期对于应当调整而没有申报调整的事项能够自动提醒，提高税务管理的效率。对于电子发票监管更加严格，还限制了税务机关的自由裁量权，我们国家的税收管理逐渐走向法制化。

举个例子，在金税三期的监管下，如果企业少记了销售收入或隐匿了一部分销售收入。那么金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数，或者比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，又或是进一步通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。

税务机关会充分利用现有的征管软件的基础数据，筛选出纳税零申报、低税负、长亏不倒以及交易发生涉税问题的行业，确定出年度的常规检查计划。

还有一些是专项检查行业，比如说房地产、建筑安装业连续多年成为重点检查行业，还有股权转让。

一些指导性的检查项目，包括商业银行，高污染、高能耗行业，高收入人群的个税，还有营改增行业以及涉及异地经营都是风险管理和重点监控的行业。

另外，国家还建立了健全的重点税源企业案源库认真地开展案源分析，对多年未稽查过的重点税源企业实行轮查机制，那么这些都增加了税务风险可能被发现的原因。

最后是发票检查，对于发票检查，国家这几年没有放松过，尤其是对正在快速发展的行业，比如节能环保产业、新一代信息技术产业、生物产业、高端装备产业、制造业或者是新兴经济业态，像共享平台，网络平台经济等。

CRS系统是由总部设在巴黎的经济合作与发展组织OECD，倡导国与国之间的税务信息自动交换。它的本质其实就是一个个人资产的全球大联网。世界各国政府通过CRS系统掌握自己国家国民的资产状况，判断他们是否存在偷税、漏税，行贿、受贿或洗钱等问题。

同样，举个例子，一个中国的富豪在英国、加拿大、新加坡、开曼群岛同时拥有账户和资产，那么这些资产可能都会被中国的税务部门所掌握。根据协定，中国富豪的上述这些财产的信息包括开立或保存在几乎所有银行、信托、券商、保险机构、律师、税务师事务所等相关的人员存款账户、托管账户、基金、保险年金等信息，都会换回到中国。

那其中个人信息就会包括很多，比如账户名称、姓名、出生年月、年龄、性别、居住地等等。CRS系统给我们带来的是在国际层面上的一个税务风险。

Q5：企业异地经营会产生什么税务风险呢？

A5：

也就是说，业务的发生和纳税出现了不一致，甚至是千差万别。

比如电商就是比较典型的例子。有可能商品从江苏发出，通过网络完成交易在河北，企业资金最终可能是汇往北京。这种情况下就出现我们常常说的三流不一致。

从电商经济的运营模式来看是可以理解的，但也要注意这方面可能引发的税务风险。

另外，国家税务总局2017年发的99号文，要求任何地区和单位不得违法限制或者排斥本地区以外的建筑业参加工程项目投标，严禁强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司。

从这个文件上来看，国家并没有要求企业一定要在业务发生地设立公司或者是分公司，是允许企业跨界经营或跨区经营的。

还有国税函2010年156号文对关于建筑企业项目部纳税问题指出，对于建筑业的总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应当按照项目实际经营的0.2%，按月或按季由总机构向项目所在地的预缴企业所得税，并由项目部向所在地的主管税务机关预缴。

就是说，应该在项目所在地预扣预缴企业所得税，这样就存在着异地缴纳税款的关系。所以，异地经营就面临着税收管理的问题。