三地企业咋用一台电脑开票？

今年5月，国家税务总局福建省税务局风险部门使用数据模型，对金税三期系统中的涉税数据进行风险分析时发现，武夷山J汽车销售服务有限公司、龙岩D汽车销售服务有限公司、漳州市X汽车销售有限公司、漳州市H汽车销售有限公司等10户纳税人（其中南平3户、龙岩3户、漳州4户）开票数据异常。这些企业的开票物理信息显示，地处三地区的不同企业开具机动车销售统一发票时，使用的竟是同一台电脑。而这些企业中，有两户企业注册地址相距有400公里！

这一异常情况，立即引起检查人员的警觉。他们对上述企业的基本信息与开票信息进一步分析后发现，武夷山J汽车销售公司、龙岩D汽车销售公司、漳州市X汽车销售公司和漳州市H汽车销售公司等10户企业的法定代表人、财务负责人、办税员和领票人（以下称“四类人员”）存在交叉任职现象，并且10户企业存在短期集中开票，无进项信息，均未做纳税申报情况。

从企业状态来看，目前，10户企业中仅漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司仍处于开票状态。上述企业自2019年7月份以来，在9个月内共对外开具机动车销售统一发票2026份，涉及金额4.11亿元。

检查人员认为，这10户企业经营信息疑点重重，具有虚开违法嫌疑，随即按流程将企业风险信息推送到漳州等相关地市，要求当地税务机关实施核查。

手法雷同的“汽车销售”

国家税务总局漳州市税务局稽查局接到上级传送的风险信息后，高度重视，立即召集信息技术人员及业务骨干对漳州4户企业开展案头分析。他们发现，这4户企业主营业务为汽车销售，其中漳州市K汽车销售公司、漳州市Y汽车销售公司均是去年11月在漳州某汽车销售园区内注册成立，2019年12月中旬起至2020年1月15日前（申报期结束前）的1个月内，共对外开具了200多份机动车销售统一发票，价税合计均超过1500万元，之后企业便不再有领票和开具记录；漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司于2020年1月2日在漳浦县某二手车交易市场注册成立，今年3月份至5月份，分别对外开具机动车销售统一发票500多份，金额均超过1亿元。

漳州市税务局稽查局立即派出4名检查人员，对企业税务登记信息中的注册地及周边进行暗访，发现在这些地址根本找不到上述4家汽车销售公司。

与此同时，漳州市税务局稽查局迅速与南平、龙岩等地税务稽查部门进行了信息交换，了解到南平市税务机关已对武夷山J汽车销售服务公司等3户企业实施核查，并完成调查取证工作；龙岩市税务机关也已对D汽车销售服务公司等3户疑点企业立案核查，两地税务机关已查实，上述6户企业均存在虚开违法行为。

漳州市税务检查人员核查发现，漳州4户涉案企业与南平、龙岩6户涉案企业“行迹”有着共同特点：企业法定代表人、财务人员均非福建本地人员，相互交叉任职，目前均已失联；企业注册地址均为虚假地址，企业并不在该址经营；企业对公账户虽已开通，但并未激活，无资金流水信息；除漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司外，其他8户涉案企业领用机动车销售统一发票后，均在1个月时间内集中开具；企业在开票后次月初先是做纳税申报，随后又在申报期结束前对所填申报信息进行作废操作，之后企业便不再有领票和开票等活动；涉案企业受票人多为外省个人，票面品目信息中涉及车型多达数十种，但企业均无对应购车进项发票，进销严重背离。

……

漳州市税务局稽查局综合前期核查各方信息，认为漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司等4户企业，均为无实际经营活动只为虚开而违法设立的空壳企业，其背后必有违法分子暗中操纵。

画像追踪，幕后人现形

违法线索清晰，涉案金额较大，案情紧急！

漳州市税务局稽查局迅速联系漳州市公安局经侦支队，通报案情。税警双方决定立即对漳州X汽车销售公司等4家企业立案调查，并抽调10名业务骨干组成税警联合专案组。

专案组结合涉案企业所显现出的蛛丝马迹，以大数据为支撑，应用各种技术手段实施调查，获取涉案企业违法证据，追踪企业背后违法人员行踪。

专案组根据涉案企业涉税信息，利用追踪技术，发现涉案嫌疑人曾在武夷山市某宾馆的一间客房内对外开票。结合涉案人员住宿登记时的身份信息，比对当地监控，迅速锁定犯罪嫌疑人赵某、任某，两人为安徽某县人员，系夫妇，其中赵某之前是当地某汽车4S店销售人员。

之后，税警联合专案组根据涉案企业在征管系统中登记的四类人员信息、领用发票信息、开票记录，结合赵某、任某的银行卡信息和通信等信息，发现赵某、任某参与多个“发票业务”群和“企业购销”群，通过核查赵某、任某对外沟通信息，并与其账户资金往来等证据相互印证，办案人员掌握了赵某、任某购买空壳企业、委托中介机构领用发票、并联系“客户”对外虚开机动车销售统一发票的一系列违法证据。

案件调查过程中，专案组发现赵某、任某开具的车辆发票价格与市场上同类车辆售价差距较大。于是提请上级机关协助查询，其他地区纳税人使用的机动车销售统一发票中，是否有涉案发票中的车架号信息。经核查，发现赵某、任某开具的车辆发票大量存在“一车多开”等问题，进一步印证了涉案企业虚开发票的违法事实。

在税警联合专案组不懈努力下，涉案10家车辆销售企业快速设立，骗领发票，并在短期内大量对外集中开具，随后“消失”的行迹图，以及涉案嫌疑人赵某、任某的虚开违法行为逐渐清晰。

正当调查顺利开展之际，从相关征管部门传来信息，漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司近期突然停止了领用和开票活动，赵某、任某的活动轨迹也已不在福建省内。突然停止所有活动，莫非赵某、任某对专案组调查有所察觉？

于是，税警联合专案组运用技侦手段，对赵某、任某行踪加强监控和分析，综合各方调查信息，专案组发现，两人只是回安徽老家探亲并“开展业务”，漳州两家企业的业务只是处于“暂停运营”状态。

坑人的致富经

随着案件证据链逐渐完善，联合专案组认为收网时机已成熟。

为了不打草惊蛇，确保赵某、任某一网成擒，实现人赃俱获，一方面，办案人员协调漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司的主管税务机关配合，继续向两家涉案企业正常供票，以稳住涉案人员，防止其望风而逃。同时，办案人员进一步加大对赵某、任某布控力度，监控其活动，寻找合适的抓捕时机。专案组还就抓捕的细节召开专题会议，制订了预案。

随后，专案组赴安徽实施抓捕。在对赵某、任某监控两天之后，当两人驱车到一个废弃车场的窝点准备从事虚开违法活动时，专案组在当地公安的协助下，迅速出击，将赵某和任某抓获。

这次抓捕行动，共查获作案笔记本电脑1台，打印机2台、手机6部，税控盘5个，营业执照5份，印章8枚，空白机动车销售统一发票125份。

税警联合专案组结合缴获的大量书证、物证，对赵某、任某进行了讯问，面对办案人员出示的证据，赵某、任某对其虚开违法行为供认不讳。

原来，赵某供职汽车4S店时，偶然得知了通过“开票”赚钱的“门道”，赵某如获至宝。于是随后与任某一起，通过非法渠道，从卖家手中先后购买南平、龙岩等地的多家空壳汽车销售企业，委托中介人员办理领用发票手续，随后对外大肆虚开，并采取开票后走逃的方式，逃避税务机关监管和打击。

今年初，新冠肺炎疫情暴发后，税务部门为方便企业抗击疫情、减少成本、恢复生产，实施了一系列办税便利化服务措施，如在疫情较为严重的2月～4月间，税务机关允许企业延期申报，并放宽了发票领用条件。赵某、任某见此情景，认为赚钱良机已至，进一步“放开手脚”，购买空壳企业漳州市X汽车销售公司、漳州市H汽车销售公司，于3月～5月期间大量领用机动车销售统一发票后，对外虚开发票1005份，价税合计2.54亿元。

经查，赵某、任某以10家空壳汽车销售企业为平台，骗领发票后，共对外虚开机动车销售统一发票2589份，涉及金额4.92亿元，税额6399.7万多元。由于赵某、任某虚开金额巨大，已触犯刑法，目前案件已移交司法机关审理。