创建“世界一流”，央企税务管理怎么干？

 

康晓博 石冬冬

自党的十九大明确提出“培育具有全球竞争力的世界一流企业”以来，国资委围绕创建世界一流企业进行了一系列部署，遴选中国建筑集团、中国三峡集团等11家中央企业开展创建世界一流示范企业工作。

7月16日，国务院国资委举行新闻发布会。国资委新闻发言人彭华岗表示，要加快国有经济布局优化、结构调整、提升资源配置效率，加快培育具有全球竞争力的世界一流企业。创建世界一流企业，一流企业内部的税务管理究竟应该是什么样子？业内专家表示，是不是一流企业，不光要看长处，更要看短板。央企要跻身“世界一流”，倘若税务管理存在突出短板，会直接影响企业创建“世界一流”的进程。

什么样的企业属于世界一流企业？根据国务院国资委的表述，可以概括为“三个领军、三个领先、三个典范”——“三个领军”是指在国际资源配置中占主导地位的领军企业，引领全球行业技术发展的领军企业，在全球产业发展中具有话语权和影响力的领军企业。“三个领先”是指效率领先、效益领先和品质领先。“三个典范”指要成为践行绿色发展理念的典范、履行社会责任的典范、全球知名品牌形象的典范。

“其实，要达到这些标准，既需要国家在税收政策上给予支持，更需要央企具有全球视野，用足用好全球范围内的税收支持资源，扎实做好税务合规管理。”有关专家表示，央企作为“共和国长子”，是创建世界一流企业的“先锋”，倘若存在突出税务短板，会影响成为世界一流企业的进程。基于此，央企要跻身“世界一流”，在税务管理上至少应具备三种特质：一是具备在全球范围内熟练运用税收政策的能力；二是在税务合规和风险防控上成为跨国公司的标杆；三是在履行税收责任和打造税务品牌上成为“典范”。

提升在全球范围内运用税收政策的能力

近日，经济合作与发展组织（OECD）发布公告表示，其协调谈判的“双支柱”国际税改框架已得到130多个国家和司法管辖区支持。OECD计划今年10月完成税改框架剩余技术性工作，并于2023年落实计划。对于立志成为世界一流企业的央企来说，在用足用好国内税收政策的同时，及时关注国际税收政策动态并作出相关的税务安排，是一门“必修课”。

自党的十九大明确提出“培育具有全球竞争力的世界一流企业”以来，国资委围绕创建世界一流企业进行了一系列部署，遴选中国建筑集团、中国三峡集团等11家中央企业开展创建世界一流示范企业工作，印发《关于开展对标世界一流管理提升行动的通知》，推进国企改革三年行动……与此同时，我国持续深入推进减税降费，支持科技研发创新、企业改制重组等一系列税收优惠政策密集出台，无形中高度契合并支持着央企创建世界一流企业的工作。

在北京智方圆税务师事务所董事长王冬生看来，我国出台的一系列税收优惠政策，是一种促进企业发展的重要资源，特别是对于规模、体量、交易量庞大的央企来说，这种资源的价值量更大。王冬生说，央企要做到“三个领军、三个领先、三个典范”，应当注重充分用好税收优惠政策“富矿”——这对于增强企业资金实力，助力企业突破关键核心技术，提升全球市场竞争力等都有很大帮助。倘若税收政策“富矿”闲置不用，不仅不能为企业跻身世界一流注入更强劲的动力，而且政策背后蕴含的国家产业导向及宏观调控目标也会受到影响。

王冬生在日常工作中发现，有些央企在运用税收优惠政策方面存在明显不足。让他印象深刻的是，某央企在开展一项重组业务时，竟然不知道符合条件的重组业务可以适用特殊性税务处理，以为企业的重组只能适用非货币性资产投资企业所得税政策，在5年内分期均匀确认所得并计算缴纳相应的企业所得税。“这家央企在应用国内税收优惠政策方面尚且如此，应用国际税收政策和投资国税收政策的能力可能也不太乐观。”王冬生说。

在实践中，中国核能电力股份有限公司非常注重税收政策的综合应用。该公司是由央企中国核工业集团有限公司控股的A股上市公司，业务涵盖核电项目、清洁能源项目、输配电项目的开发运营等。中国核能电力股份有限公司财务部高级主管戴重辉告诉记者，为了更好地促进建设世界一流企业，公司正着力构建具有核电企业特色的税务管理体系，其中非常重要的一项内容，就是提升企业在全球范围内运用税收政策的能力。

戴重辉说，公司一方面进行管理架构模式创新，精选财税业务骨干，成立了跨法人主体的税务管理专项工作组，主要职责就是密切跟踪国内国际税收政策变化，系统研究税务合规建设；另一方面，他们还进行了管理体制机制创新，不仅结合每项业务的具体特点，编制详尽的税务实操手册，而且还将运用税收政策的效果纳入考核激励体系，强化企业财税人员的责任担当。

德勤中国税务与商务咨询主管合伙人李旭升说，为支持企业“走出去”，截至目前我国的税收协定网络已覆盖100多个国家和地区。在国际税收规则变革重塑的背景下，各国的税收政策也会相应作出调整，而且调整期会比较长。在此背景下，力争成为世界一流企业的央企，对此一定要有充分的预期，及时跟踪、掌握国际税收政策变化，用好税收协定待遇和投资国税收优惠政策。

建立贯穿业务全流程的风险防控体系

面对近年来错综复杂的国内外经济环境，提升依法治企能力、强化合规管理，已经成为央企参与全球竞争、跻身世界一流的重要软实力。税务合规作为企业整体合规管理的重要部分，自然也是这种软实力的体现。国资委2018年印发的《中央企业合规管理指引》，将财务税收合规列为重点领域之一，明确要求央企健全完善财务内部控制体系，强化依法纳税意识，严格遵守税收法律政策。

作为央企中国建筑集团有限公司旗下子公司，中国建筑一局（集团）有限公司近年来围绕创建世界一流企业目标，在税务合规和风险防控上开展了一系列创新。中建一局财务管理部副总经理关扬帆告诉记者，他们在税务合规和风险防控上秉持合法性原则、整体性原则、成本效益原则和事先规划原则，根据企业性质及业务实际情况，“一地一策”量身制定个性化税务处理方案，加强在建设项目评估、合同评审和交易架构设计等业务源头的涉税管理，同时加大投资运营、并购重组、研发投入等全业务流程的涉税风险管控力度。中建一局还定期组织企业各税务分中心人员进行研讨交流，解读国内国际最新税收政策，剖析税务自查要点，探讨风险防控经验，进一步增强财税团队成员的合规意识和风险防控能力。“通过这些举措，我们企业在税务合规管理上取得良好成效，连续11年纳税信用等级获评A级，增强了企业在投标中的竞争力，更好地促进了企业各项业务的发展。”关扬帆说。

从实践中的相关案例看，有的央企在基础性税务事项处理上出现了风险；有的央企在并购重组等较复杂的涉税处理上不合规；还有的央企在投资海外过程中，因关联交易等事项与当地税务部门产生争议……“无论这些风险发生在国内还是国外，出现在简单事项还是复杂事项上，其实背后都反映出，相关企业的税务合规及风险防控体系存在改进的空间。”德勤中国税务与商务咨询主管合伙人李旭升说。

李旭升告诉记者，在企业业务生命周期中，税务处于相对末端的环节，相关信息与数据要先后经历业务的发起、合同的签订、业务的处理、会计的入账等一系列流程才会产生税务结果，而在这个漫长的链条中，任何一个环节出现疏漏，都可能会产生导致税务风险的“蝴蝶效应”，影响央企建设世界一流企业的进程。基于此，企业要想成为税务合规和风险防控的“标杆”，除了理念上要时时绷紧合规弦之外，更要立足国内国际两个市场，切实建立起贯穿业务全流程的风险防控体系。

李旭升建议，从事前防范的角度来说，企业应当通过完善流程、配置人才等，从源头了解业务实质及具体情况，把控涉税数据质量，确保在合同信息、业务数据、财务凭证等传递过程中，真实还原业务的本质，并基于税务合规的要求保证数据具备充分的颗粒度，防范无法准确核算和适用政策的风险；从事中管控的角度看，企业须建立一套职责明晰、流程优化、赏罚分明的制度，保障财税与业务部门形成密切配合，及时发现潜在税务风险。同时，企业还应加强财税信息化建设，利用信息化系统减少信息传递过程中的人为干预，进一步提高事中管控的效果。从事后检视角度来看，企业财税人员有必要定期对业务适用税收政策情况进行风险排查，总结相关经验，持续完善事前和事中风险防控的做法与技巧。

打造税务品牌，提升企业整体品牌形象

要想跻身世界一流，企业在税务管理中还需注重打造良好的税务品牌，无论在国内还是国际上，都应当成为履行税收责任的模范，这样可以为企业的整体品牌形象“加分”，有助于企业更好地做到“三个典范”。

在北京智方圆税务师事务所董事长王冬生看来，依法纳税可谓企业最基本的社会责任之一，而随着我国税制改革不断深化和涉税数据得到更广泛的应用，税收与企业品牌形象的关系日益密切。一方面，一些评价机构在评估企业的品牌价值时，会将纳税数据、税收净利润等指标作为评估指标，税收会直接影响企业的品牌价值；另一方面，基于良好的纳税信用水平、税务合规管理成效等形成的税务品牌，直接关系到企业的商业信誉，影响企业的业务经营。

王冬生建议，央企在持续强化税务合规管理、打牢风险防控基础的同时，一定要高度重视并加强税务品牌建设，要主动对外宣传自身良好的税务形象，提升社会公众对企业税务品牌的认知度和美誉度。比如，企业在制定和公布年度社会责任报告时，可以将自身履行纳税义务情况、税务管理成果等融入其中，积极向社会公众展示；央企上市公司则可以更主动地披露相关纳税数据等，让公众更及时地了解企业履行税收责任的情况。

放眼全球，近年来国际社会和公众舆论对于大型跨国企业的税务合规行为愈发关注，企业税收责任的履行对其品牌形象和消费者的信赖度产生了不小的影响。德勤中国税务与商务咨询主管合伙人李旭升说，对于央企而言，只有在守法合规的基础上更加积极地履行作为一个全球企业公民的税收责任，在国际市场上积累足够的美誉度和认可度，才能真正树立起世界一流企业的形象。

李旭升建议，相关企业在国际贸易、跨境交易和全球产业链布局过程中，应当深入掌握海外税收政策规定，对标行业先进经验，在确保税务合规基础上合理地作出商业规划。当遇到疑难问题时，可以寻求具有经验的涉税专业服务团队协助，确保始终将税务合规意识贯穿于海外经营的各个环节，避免涉税风险对企业声誉产生不利影响。