 |
|
|
一次性取得跨年租金
2021-09-01 10:40:53
2019年7月1日甲公司与乙公司签订仓库租赁协议，协议约定甲公司将自有闲置仓库出租给乙公司，租赁期1年，租金共130.8万元（含税），在合同签订当日，乙公司按约一次性支付了全部租金130.8万元（含税），即2019年7月1日——2020年6月30日期间租金。甲公司取得租金后，向乙公司开具了增值税专用发票，并一次性缴纳了增值税。发票注明金额120万元，税额10.8万元。在本案例中，甲公司一次性取得的跨年租金收入是否需要全部确认为2019年企业所得税收入？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定：
企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定：
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
本案例中，甲公司租赁协议规定租赁期限跨年度，且租金收入提前一次性取得，因此，甲公司可以将收取的2019年7月1日——2020年6月30日期间的租金收入在12个月内分期均匀确认
来源: zhtax.cn |
最新公告
会员中心
|
|||||||||
 |
|||||||||||||||
|
|
Copyright 中惠涉税鉴证网 All Rights Reserved! |
