一、设备器具加速折旧的适用范围和优惠期限不同

财税〔2018〕54号和财政部 税务总局公告2021年第6号规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

上述加速折旧的优惠政策适用于所有企业，优惠期限截止到2023年12月31日。

财政部 税务总局公告2022年第12号规定，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

上述加速折旧的优惠政策仅适用于中小微企业在2022年购入的设备、器具，优惠期限仅一年。

二、设备器具选择加速折旧优惠政策不应盲目，考虑相关风险

企业选择适用一次性税前扣除或选择适用购入当年单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除时，一定不要忽视因适用加速折旧导致当年利润不足扣除形成的亏损，因该亏损弥补年限不超过5年（享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行），如果预计未来5年内（享受其他延长亏损结转年限政策的期限内）的利润不足以弥补亏损，则存在设备、器具的折旧部分不能全额抵税的风险。因此，企业新购入设备、器具时，税前扣除准备选择适用加速折旧时，要对企业今年和未来5年内的利润进行预测，如预测未来利润大于等于新购置的设备、器具的价值，则选择适用加速折旧税前扣除，否则，选择适用税收一般规定计算折旧税前扣除，企业购入的设备、器具价值实现全额抵税。

举个例子：

甲公司属于中小微企业，2022年2月份购入一台设备，价值1200万，税法规定的最低折旧年限为10年。甲公司选择50%在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除，2022年亏损400万，该亏损可以用2023年至2027年的利润进行弥补，预计未来5年利润和亏损弥补情况如下：

甲公司选择一次性税前扣除，导致最终有65万的折旧不能税前扣除。