1.未作为资产、负债确认的项目

　 广告费和业务宣传费用：超过当年销售收入15%部分准予在以后纳税年度结转扣除，超出部分新增可抵扣暂时性差异

2.可抵扣亏损

　企业发生亏损，税法上允许在5年内以税前利润进行弥补：此差异可定性为可抵扣暂时性差异

3.长期股权投资相关差异的处理

（1）成本法下长期股权投资分红确认的投资收益属于非暂时性差异；

（2）权益法下长期股权投资如果有确定的回收计划，则会计与税务的差异按暂时性差异处理，否则按非暂时性差异处理；

（3）长期股权投资的减值提取属于可抵扣暂时性差异

4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税

　①对会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益；

　②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动金额；

　③同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益等；

　④自用房地产转为公允价值计量模式的投资性房地产时产生的增值额

5.与股份支付相关的当期及递延所得税

　与股份支付相关支出按会计准则规定确认为成本费用时，其相关所得税影响应区别于税法规定：

①如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；

②如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税。

　据税法规定，对于附有业绩条件或服务条件的股权激励计划，按会计准则的规定确认的成本费用在等待期内不得税前抵扣，待股权激励计划可行权时方可抵扣，可抵扣金额为实际行权时股票公允价与激励对象支付的行权金额之间的差额。因此，企业未来可以在税前抵扣的金额与等待期内确认的成本费用金额很可能存在差异。企业应根据期末的股票价格估计未来可以税前抵扣的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。此外，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益, 而不计入当期损益。